企业货币资金管理制度

范文1:企业货币资金管理制度

货币资金管理制度

第一章总则

第一条为了加强本公司的货币资金的内部控制和管理,规范资金运用程序,保

证货币资金的安全,根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范》、《中华人民共和国票据法》、《货币资金内部控制管理制度》、《关于加强资金基金集中管理的通知》等相关法律法规制度,特制定本制度。第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资

金。第三条本制度主要规定了公司对货币资金管理的责任、现金和银行存款的管

理等管理规定。

第四条单位负责人对本公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

第二章岗位分工

第五条公司应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。第六条企业出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。第七条公司办理货币资金业务,应当配备合格的人员,并根据公司具体情况进行岗位轮换。

第八条办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德,忠于职守,廉洁奉公,遵纪守法,客观公正,不断提高会计业务素质和职业道德水平。

第三章现金和银行存款的管理

第九条公司应按国家《现金管理暂行条例》的规定使用现金,为了确保资金的安全性,须对外支付的款项在2000元(含)以上的应通过转账方式支付;对于支付给个人超过2000元(含)的,则通过网上银行划入个人的账户。

第十条公司应当加强现金库存限额的管理,超过库存限额的现金应及时存入银行。对于库存现金的规定如下:集团本部月末库存现金不超过20000元,其他分公司月末库存现金不超过10000元。

第十一条公司的现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情况需要坐支现金的,应事先报经开户银行审查批准。第十二条出纳人员根据现金收支业务登记现金日记账,每日结账时必须将库存现金与日记账余额核对,月终时与总账核对,做到日清月结,确保账实一致。

第十三条现金盘点采取每周盘点和每月盘点两种方式。每周盘点的时间为每周五下班之前,每月盘点时间为每月最后一个工作日下班之前。如遇节假日或有特殊事项导致在规定的盘点日无法盘点的,可以报请领导批准后调整盘点日。

第十四条在盘点结束后,应根据盘点结果编制库存现金盘点表,并由盘点人员和出纳人员签名或盖章确认。

第十五条任何部门一律不准私设小金库,一切现金收入包括废旧物资出售或其他现金收入等都必须交回资产财务部,不得私自截留、自行处理,更不能贪污挪用,一经发现,将依法严肃处理。

第十六条银行存款的清查采用账目核对法。主要清查企业在开户银行及其他

金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该企业的账面余额是否相符。银行存款采用每月末核对一次的方法进行。

第十七条对于银行存款的清查,应根据银行存款的对账单、存款种类和货币种类逐一查对、核实。对于已经开出的银行账户应全部纳入公司的会计软件,对于已经不使用的银行账户采取并账或销户的政策。

第十八条对于所有已开通的账户开通网上银行,以便随时掌握银行存款的变动状况。在每月末由会计人员取回当月的银行对账单,会计主管在网上银行打印出每个账户每月末的余额,采用银行对账单、网上银行余额以及会计软件中的银行账户余额三项数据核对相符的方法。

第十九条公司银行账户的开立实施账户集中管理,银行账户的开立必须根据实际业务需要,并得到严格控制,以确保账户设的合理性。公司新开设任何银行账户(本、外币)需经上海电气审批,不准违规开立和使用账户,不准出借、出租银行账户。

第二十条公司应当指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符,应查明原因,及时处理。

第二十一条公司应尽可能通过财务公司开展各种金融业务,企业的各项存款,应基本存入财务公司,资金集中度(月末、日均)不得低于80%,以发挥整体的资金效益。

第二十二条使用网银的计算机必须专人管理,专机专用,禁止在公共计算机上使用网银;网银密钥在发放前由金融机构对每张操作员证书进行权限设,在首次登陆使用时,应进行密码重。

第二十三条密钥保管及使用安全明确到具体使用人,不得随意借给他人使用,;在岗操作时将密钥插入计算机,离岗时必须将密钥拔出;密钥丢失应立即电话通知银行或财务公司的客户经理或网银维护人员。

第二十四条任何人不能违反银行结算法律法规制度,不得贪污挪用公款。公司应严格按照程序办理货币资金的收付业务。

第四章票据及有关印章的管理

第二十五条票据是指企业尚未签发生效的各开户银行的支票、贷记凭证、电汇凭证、银行汇票申请书等以及企业收到的各类有效的支票、汇票、商业汇票、银行本票等。

第二十六条企业的各类空白现金支票、转账支票等结算凭证,由出纳在保险柜中保管,避免无关人员接触。

第二十七条一般情况下,资产财务部严禁签发不填收款单位和金额的支票,借用空白支票必须经财务总监批准,由出纳在《空白支票借用登记簿》上登记支票号码、用途和收款单位等项目,并在空白支票上进行最高限额,由经办人签名后方可办理,经办人必须于业务结算后三日内到资产财务部办理有关手续核销。企业不准签发空头支票和远期支票。第二十八条票据的签发:

1.各部门业务经办人持贴有原始发票且审批手续完整的报账凭证或现金支付审批表、请款单,经资产财务部部长审批后,交会计人员开具相应票据。

2.开具支票的须填明开票日期、收款人名称、支票金额、用途并签章;开具其他票据的还需提供收款人开户银行账号等事项;开具银行承兑汇票的,还需提供与收款人发生经济事项的相关购销合同和发票的复印件。

3.资产财务部在签发票据或委托银行签发票据时,均应要求票据申请人办理签收手续。

4.各类票据的有效期限和使用区域参照中国人民银行颁布的相关票据使用规定。

第二十九条票据填制必须做到标准化、规范化、要素齐全、数字正确、字迹清

晰,防止涂改。票据领用人须在票据登记簿或票据存根上登记签名。第三十条不准无理拒付,不准签发、取得和转让无债权债务或真实交易的票据,不准套现,不准在无真实用途的情况下将票据转让给其他单位使用。第三十一条资产财务部在收到各类银行票据时应及时办理相关手续介入银行,收到的银行承兑汇票应认真审查,检查票据填制的要素是否齐全、日期是否准确、金额大小写是否相符、签章是否清晰。

第三十二条商业汇票(含银行承兑汇票和商业承兑汇票)提示付款期限自汇票到期日起十日内,持票人应在其提示付款期内及时委托银行收款。第三十三条资产财务部应设应收票据备查账,按票面上的要素逐笔登记,应收票据到期结清和背书转让后,应在备查账内逐笔注销。

第三十四条对于票据的盘点包括剩余空白支票的盘点、收到的应付票据、银行承兑汇票及商业承兑汇票。在盘点后应形成盘点表,其中包括期初数、本期增加数、本期减少数以及期末结存数,由盘点人、监盘人以及会计主管签字或盖章确认。

第三十五条公司应当加强银行预留印鉴的管理。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

第三十六条按公司有关规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续。

第五章资金计划及支付流程

第三十七条公司各部门必须每月上报资金使用计划,月度资金计划必须根据业务活动需求预测编制,以确保资金计划编制的合理性。

第三十八条在编制资金计划时,要根据已确定的年度预算来确定。对于费用类支出要根据预算中各类费用的明细分别列示;对于资本性支出及偿还到期银行贷款须逐笔列示;对于采购类支出则须按每一家客户分别列示本月须支付的金额;对于每月突发性的采购类支出,采购部门可以按照不超过本月须支付金额的20%来确定。

第三十九条对于各部门上报的每月资金使用计划,财务部门将根据公司本月资金的实际情况平衡各业务部门的资金计划,针对汇总平衡及分析的异常情况进行调整,以确保资金计划编制的真实性和合理性。

第四十条在对本月资金使用平衡后,财务部门将平衡后的部门资金计划下发各部门,各部门根据该计划办理支付的审批,由财务部门办理审批通过后的支付。

第四十一条公司财务部门每月检查上月资金计划的执行结果,对资金收支的差异进行分析,以便及时发现并跟进异常情况。

第四十二条公司应当按照规定的程序办理货币资金支付业务:

1.支付申请。公司有关部门或个人用款时,应当提前向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效经济合同或相关证明。

2.支付审批。审批人根据其职责、权限和相应的程序对支付申请进行审批。对于不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝审批。

3.支付复核。公司的财务负责人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确,支付方式、收款单位是否妥当等。复核无误后,交由出纳人员办理支付手续。

4.办理支付。企业财务出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记账。

第四十三条公司的审批人应当根据公司对于货币资金授权批准的规定,在授权

范围内进行审批,不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。

第六章货币资金的授权批准

第四十四条各类货币资金的支付均须经过相应的授权批准。根据公司情况将货币资金的支出分别费用类支出、资本性支出、采购类支出及偿还银行到期贷款支出,对于每一类支出有不同的授权标准。

第四十五条费用类支出的授权批准参见公司先前制定的“费用报销管理办法”。第四十六条对于资本性支出及采购类支出的授权批准如下:

1.单次单笔金额在20000元以下的:申请人提出→部门经理(主管)审核→分管副总签字审批。

2.单次单笔金额在20000元(含)以上的:申请人提出→部门经理(主管)审核→分管副总签字审批→总裁审批。

第四十七条对于归还银行到期贷款,则无论金额大小,一律由企业管理层会议通过后由财务部执行。

第四十八条公司对于大额货币资金支付业务,应当实行企业领导集体决策和审批,并建立责任追究制度,防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。此处的大额货币资金是指单次单笔超过100万元。

第七章货币资金的监督检查

第四十九条公司应当建立对于货币资金的监督检查制度,定期或不定期的进行检查。

第五十条货币资金监督检查的主要内容包括:

(1)货币资金业务相关岗位及人员的设情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。

(2)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为。

(3)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

(4)票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全,票据保管是否存在漏洞。

(5)公司及其下属各企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况,发现问题,及时处理。

第五十一条各企业对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节,应当及时采取措施,加以纠正和完善。

第八章附则

第五十二条本制度解释权属公司资产财务部。第五十三条本制度自发布之日起执行。

范文2:企业货币资金管理制度

货币资金管理制度

第一章总则

第一条为了加强本公司的货币资金的内部控制和管理,规范资金运用程序,保

证货币资金的安全,根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范》、《中华人民共和国票据法》、上海电气《货币资金内部控制管理制度》、《关于加强资金基金集中管理的通知》等相关法律法规制度,特制定本制度。

第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资

金。第三条本制度主要规定了公司对货币资金管理的责任、现金和银行存款的管

理等管理规定。

第四条单位负责人对本公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

第二章岗位分工

第五条公司及其下属各企业应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

第六条企业出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。第七条公司及其下属各企业办理货币资金业务,应当配备合格的人员,并根据公司具体情况进行岗位轮换。

第八条办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德,忠于职守,廉洁奉公,遵纪守法,客观公正,不断提高会计业务素质和职业道德水平。

第三章现金和银行存款的管理

第九条公司应按国家《现金管理暂行条例》的规定使用现金,为了确保资金的安全性,须对外支付的款项在2000元(含)以上的应通过转账方式支付;对于支付给个人超过2000元(含)的,则通过网上银行划入个人的账户。第十条公司应当加强现金库存限额的管理,超过库存限额的现金应及时存入银行。对于库存现金的规定如下:集团本部月末库存现金不超过20000元,其他分公司月末库存现金不超过10000元。

第十一条公司的现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情况需要坐支现金的,应事先报经开户银行审查批准。第十二条出纳人员根据现金收支业务登记现金日记账,每日结账时必须将库存现金与日记账余额核对,月终时与总账核对,做到日清月结,确保账实一致。

第十三条现金盘点采取每周盘点和每月盘点两种方式。每周盘点的时间为每周五下班之前,每月盘点时间为每月最后一个工作日下班之前。如遇节假日或有特殊事项导致在规定的盘点日无法盘点的,可以报请领导批准后调整盘点日。

第十四条在盘点结束后,应根据盘点结果编制库存现金盘点表,并由盘点人员和出纳人员签名或盖章确认。

第十五条任何部门一律不准私设小金库,一切现金收入包括废旧物资出售或其他现金收入等都必须交回资产财务部,不得私自截留、自行处理,更不能贪污挪用,一经发现,将依法严肃处理。

第十六条银行存款的清查采用账目核对法。主要清查企业在开户银行及其他

金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该企业的账面余额是否相符。银行存款采用每月末核对一次的方法进行。

第十七条对于银行存款的清查,应根据银行存款的对账单、存款种类和货币种类逐一查对、核实。对于已经开出的银行账户应全部纳入公司的会计软件,对于已经不使用的银行账户采取并账或销户的政策。

第十八条对于所有已开通的账户开通网上银行,以便随时掌握银行存款的变动状况。在每月末由会计人员取回当月的银行对账单,会计主管在网上银行打印出每个账户每月末的余额,采用银行对账单、网上银行余额以及会计软件中的银行账户余额三项数据核对相符的方法。

第十九条公司银行账户的开立实施账户集中管理,银行账户的开立必须根据实际业务需要,并得到严格控制,以确保账户设的合理性。公司新开设任何银行账户(本、外币)需经上海电气审批,不准违规开立和使用账户,不准出借、出租银行账户。

第二十条公司及其下属各企业应当指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符,应查明原因,及时处理。

第二十一条公司应尽可能通过财务公司开展各种金融业务,企业的各项存款,应基本存入财务公司,资金集中度(月末、日均)不得低于80%,以发挥整体的资金效益。

第二十二条使用网银的计算机必须专人管理,专机专用,禁止在公共计算机上使用网银;网银密钥在发放前由金融机构对每张操作员证书进行权限设,在首次登陆使用时,应进行密码重。

第二十三条密钥保管及使用安全明确到具体使用人,不得随意借给他人使用,;在岗操作时将密钥插入计算机,离岗时必须将密钥拔出;密钥丢失应立即电话通知银行或财务公司的客户经理或网银维护人员。

第二十四条任何人不能违反银行结算法律法规制度,不得贪污挪用公款。公司应严格按照程序办理货币资金的收付业务。

第四章票据及有关印章的管理

第二十五条票据是指企业尚未签发生效的各开户银行的支票、贷记凭证、电汇凭证、银行汇票申请书等以及企业收到的各类有效的支票、汇票、商业汇票、银行本票等。

第二十六条企业的各类空白现金支票、转账支票等结算凭证,由出纳在保险柜中保管,避免无关人员接触。

第二十七条一般情况下,资产财务部严禁签发不填收款单位和金额的支票,借用空白支票必须经财务总监批准,由出纳在《空白支票借用登记簿》上登记支票号码、用途和收款单位等项目,并在空白支票上进行最高限额,由经办人签名后方可办理,经办人必须于业务结算后三日内到资产财务部办理有关手续核销。企业不准签发空头支票和远期支票。第二十八条票据的签发:

1.各部门业务经办人持贴有原始发票且审批手续完整的报账凭证或现金支付审批表、请款单,经资产财务部部长审批后,交会计人员开具相应票据。

2.开具支票的须填明开票日期、收款人名称、支票金额、用途并签章;开具其他票据的还需提供收款人开户银行账号等事项;开具银行承兑汇票的,还需提供与收款人发生经济事项的相关购销合同和发票的复印件。

3.资产财务部在签发票据或委托银行签发票据时,均应要求票据申请人办理签收手续。

4.各类票据的有效期限和使用区域参照中国人民银行颁布的相关票据使用规定。

第二十九条票据填制必须做到标准化、规范化、要素齐全、数字正确、字迹清

晰,防止涂改。票据领用人须在票据登记簿或票据存根上登记签名。第三十条不准无理拒付,不准签发、取得和转让无债权债务或真实交易的票据,不准套现,不准在无真实用途的情况下将票据转让给其他单位使用。第三十一条资产财务部在收到各类银行票据时应及时办理相关手续介入银行,收到的银行承兑汇票应认真审查,检查票据填制的要素是否齐全、日期是否准确、金额大小写是否相符、签章是否清晰。

第三十二条商业汇票(含银行承兑汇票和商业承兑汇票)提示付款期限自汇票到期日起十日内,持票人应在其提示付款期内及时委托银行收款。第三十三条资产财务部应设应收票据备查账,按票面上的要素逐笔登记,应收票据到期结清和背书转让后,应在备查账内逐笔注销。

第三十四条对于票据的盘点包括剩余空白支票的盘点、收到的应付票据、银行承兑汇票及商业承兑汇票。在盘点后应形成盘点表,其中包括期初数、本期增加数、本期减少数以及期末结存数,由盘点人、监盘人以及会计主管签字或盖章确认。

第三十五条公司及其下属各企业应当加强银行预留印鉴的管理。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

第三十六条按公司有关规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续。

第五章资金计划及支付流程

第三十七条公司各部门必须每月上报资金使用计划,月度资金计划必须根据业务活动需求预测编制,以确保资金计划编制的合理性。

第三十八条在编制资金计划时,要根据已确定的年度预算来确定。对于费用类支出要根据预算中各类费用的明细分别列示;对于资本性支出及偿还到期银行贷款须逐笔列示;对于采购类支出则须按每一家客户分别列示本月须支付的金额;对于每月突发性的采购类支出,采购部门可以按照不超过本月须支付金额的20%来确定。

第三十九条对于各部门上报的每月资金使用计划,财务部门将根据公司本月资金的实际情况平衡各业务部门的资金计划,针对汇总平衡及分析的异常情况进行调整,以确保资金计划编制的真实性和合理性。

第四十条在对本月资金使用平衡后,财务部门将平衡后的部门资金计划下发各部门,各部门根据该计划办理支付的审批,由财务部门办理审批通过后的支付。

第四十一条公司财务部门每月检查上月资金计划的执行结果,对资金收支的差异进行分析,以便及时发现并跟进异常情况。

第四十二条公司应当按照规定的程序办理货币资金支付业务:

1.支付申请。公司有关部门或个人用款时,应当提前向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效经济合同或相关证明。

2.支付审批。审批人根据其职责、权限和相应的程序对支付申请进行审批。对于不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝审批。

3.支付复核。公司的财务负责人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确,支付方式、收款单位是否妥当等。复核无误后,交由出纳人员办理支付手续。4.办理支付。企业财务出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记账。

第四十三条公司的审批人应当根据公司对于货币资金授权批准的规定,在授权

范围内进行审批,不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。

第六章货币资金的授权批准

第四十四条各类货币资金的支付均须经过相应的授权批准。根据公司情况将货币资金的支出分别费用类支出、资本性支出、采购类支出及偿还银行到期贷款支出,对于每一类支出有不同的授权标准。

第四十五条费用类支出的授权批准参见公司先前制定的“费用报销管理办法”。第四十六条对于资本性支出及采购类支出的授权批准如下:

1.单次单笔金额在20000元以下的:申请人提出→部门经理(主管)审核→分管副总签字审批。

2.单次单笔金额在20000元(含)以上的:申请人提出→部门经理(主管)审核→分管副总签字审批→总裁审批。

第四十七条对于归还银行到期贷款,则无论金额大小,一律由企业管理层会议通过后由财务部执行。

第四十八条公司对于大额货币资金支付业务,应当实行企业领导集体决策和审批,并建立责任追究制度,防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。此处的大额货币资金是指单次单笔超过100万元。

第七章货币资金的监督检查

第四十九条公司应当建立对于货币资金的监督检查制度,定期或不定期的进行检查。

第五十条货币资金监督检查的主要内容包括:

(1)货币资金业务相关岗位及人员的设情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。

(2)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为。

(3)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

(4)票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全,票据保管是否存在漏洞。

(5)公司及其下属各企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况,发现问题,及时处理。

第五十一条各企业对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节,应当及时采取措施,加以纠正和完善。

第八章附则

第五十二条本制度解释权属公司资产财务部。第五十三条本制度自发布之日起执行。

范文3:企业货币资金管理制度

资金管理制度

第一节总则

第一条为了加强对公司资金的内部控制和管理,保证资金的安全及有效使用,根据《中华人民共和国会计法》、《现金管理暂行条例》和《支付结算办法》制定本制度。

第二条本制度所称资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

第二节岗位分工及授权批准

第三条公司应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

(一)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

(二)公司不得由一人办理货币资金业务的全过程。

(三)对担任出纳岗位和收款员岗位的人员的条件要有规定,并根据公司具体情况进行考核。

(四)出纳岗位职责

1、负责保管库存货币资金,做好货币资金的收付业务。2、付款严格按稽核无误的会计凭证办理。

3、负责手工登记“现金日记账”和“银行存款日记账”,做到日清月结,并与计算机账核对相符。

4、妥善保管好空白支票、个人名章,并做好有关的保密工作。

5、按账号和支票类别设立支票购买、领用备查登记簿,详细登记日期、份数、支票号、用途、金额、领用人及作废注销情况,严格要求支票领用人履行领用签章手续。6、随时掌握银行存款动态及其余额,不允许开空头支票、远期支票和空白支票。7、负责查询各门店的营业款、医保款及银联款的进账情况,并向部门负责人及时反馈货款回笼情况。

8、负责每周编报货币资金收、付、存周报表”。

9、公司开通了网银业务时,出纳人员应及时取得网上业务的相关的原始纸质凭证。第四条货币资金支付业务严格执行公司《财务收支审批制度》。

第五条严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金,一经查实,追究经办人和负责该项业务人员的责任。

第三节库存现金和银行存款的管理

第六条根据国家《现金管理暂行条例》的规定,确定公司现金的开支范围如下:职工工资、奖金、津贴;劳保、福利;个人劳务报酬;差旅费借支;银行结算起点以下的零星支出。

第七条不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算,原则上不允许采用现金支付货款和大额费用。

第八条公司现金的库存限额不超过公司三天的正常现金开支,超过库存限额的现金应及时存入银行。

第九条公司取得的货币资金收入必须及时存入银行,不得私设“小金库”;不得账外设账;严禁坐支;严禁收款不入账;严禁用公司收入的现金以个人名义存储;严禁挪用现金或白条抵库。

第十条根据公司规模大小和实际需要,可开设基本存款账户、一般存款账户和纳税专户三个账户,如需超过须经总经理批准。

第十一条严禁从公司基本账户外的其他账户提取现金。第十二条银行账户的预留印鉴和支票必须分开由专人保管,财务专用章由财务负责人保管,个人名章和支票由出纳保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章。第十三条公司应当严格遵守《支付结算办法》等国家有关规定,加强银行账户的管理,严禁对外出租、出借银行账户。

第十四条公司从银行提取日常用现金或在账户之间进行款项划拨,必须经财务负责人、总经理审批后才能执行。

第十五条公司应当指定专人(除出纳外)定期核对银行账户,编制月“银行存款余额调节表”,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符,应查明原因,及时处理。

第十六条财务负责人应当定期(每周末、月中旬或月末)和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符并做好记录。发现不符,及时查明原因,及时处理。

第四节其他货币资金管理

第十七条其他货币资金主要有银行汇票存款、银行本票存款等。第十八条公司不得以公司的名义给任何人办理各类信用卡。第十九条银行汇票存款、银行本票存款:

(一)办理银行汇票、银行本票须按相关规定进行审批。

(二)对票据超过付款期限或其他原因未曾使用时,财务人员应及时办理银行进账。(三)对实际结算金额低于出票金额的,经办人应及时跟踪出票银行退还多余款额。

第六节资金的使用

第二十条公司应编制年度资金使用计划。

第二十一条公司组织采购其它大宗商品(包括固定资产)时,需向供方预付货款或支付货款时,按照《采购管理制度》和《财务收支审批制度》执行。严禁将预付款汇至没有实物的中间商账户上。

第二十二条公司财务部门要指定专人负责每月与供应商核对账务,对短期内不发生业务关系的往来单位,必须要求将余款汇回公司,避免资金被其他公司占用。第二十三条支付采购固定资产货款,应预留质保金,质保金原则上不低于设备价款的10%。

第七节资金的安全管理

第二十四条公司总经理对资金的安全、使用和管理负责;财务负责人对资金监管不力的负直接责任;出纳对库存现金、门店收款员和店长对门店营业款的保管负直接责任。

第二十五条公司应根据实际情况在财务部门、大门店配备保险柜、报警器等安全设施。

第二十六条各门店的当天营业款,原则上应当天缴存银行或交公司财务部。第二十七条门店收款员实行轮班制的,要有交接班记录,对现金、票据的交接要双方签名。

第二十八条公司给收款员以公司名义开立银行卡用于缴款时,公司应与银行签订协议;以个人名义(原则上只设定一人)开立银行卡用于缴款时,公司、个人、银行三方共同签订协议,以确保卡内资金只进不出,并及时划转到公司指定账户。第二十九条公司根据本制度制订出具体的考核办法,对不按制度执行的人员实施处罚。

第八节网上银行管理

第三十条为加强公司的资金管理,规范网上银行的使用行为,根据《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国商业银行法》,《网上银行业务管理暂行办法》等相关法规结和公司有关规定,制定本管理规定。第三十一条公司网上银行的开立、使用、管理适用本规定。

第三十二条公司开立网上银行履行申请报批程序,由各公司财务部提出申请报告,报总经理批准,财务部备案。

第三十三条公司开立网上银行必须配备相应计算机软硬件,有专业计算机维护人员进行网络安全日常维护。网上银行所使用计算机应定期杀毒,由计算机维护人员定期进行维护,及时发现潜在计算机及网络风险并提出处置意见。

第三十四条公司开立的网上银行使用部门为财务部,财务部应加强网上结算和支付的安全管理。网上收款:及时收款入账。对网上收款未到账情况及时通知公司有关部门和人员,与银行核对收款情况。

制单岗位和审核岗位必须分离、由不同的财务人员进行操作。

网上支付的制单和审核必须凭已经审批的付款报告和经审核的记账凭证方可进行。为增强资金安全,制单和审核人员执行付款流程时应使用不同的计算机。第三十五条出纳人员应及时取得银行网上业务的相关原始凭证,完善财务会计档案。

第三十六条公司网上银行账户应严格按照岗位不相容必须分离的原则和分级授权的原则设置权限。

范文4:企业货币资金管理制度设计

企业货币资金管理制度设计摘要:货币资金是企业资产的重要组成部分,是企业所有资产中流动性最强的资产,也是企业中比较容易流失的资产。因此优化企业货币资金管理制度是保证企业货币安全完整的重要手段。尤其是在当前全球金融危机的大背景下,保证企业资产的安全显得尤为重要,先进的企业货币资金管理制度是企业安全渡过金融危机的重要砝码。

关键词:货币资金资金管理金融危机

货币资金是企业资产的重要组成部分,是企业所有资产中流动性最强的资产,也是企业中比较容易流失的资产。在当前全球金融危机的大背景下,保证企业资产的安全显得尤为重要,先进的企业货币资金管理制度是企业安全渡过金融危机的重要砝码。本文以杭州顺达塑胶有限公司为例,分析阐述国际金融危机对内地企业的影响,主要侧重于对企业现有的货币资金管理制度的冲击。分析当前企业实施货币资金管理时存在的漏洞。就上述问题本文提出了企业货币资金管理制度的优化方案供企业参考。1国际金融危机对内地企业的影响1.1金融危机的起因

本次全球金融危机的直接原因是次贷问题及所引发的支付危机,最根本原因是美国房价下跌引起的次级贷款对象的偿付能力下降。而全球失衡达到无法维系的程度是本轮房价下跌及经济步入下行周期的更深层次原因。全球经常账户余额占GDP的比重自2001年持续增长,而美国居民储蓄率却持续下降,当美国居民债台高筑难以支撑房市泡沫的时候,房市调整就在所难免,进而导致次级和优级浮动利率按揭贷款的拖欠率明显上升,无力还贷的房贷人越来越多。一旦这些按揭贷款被清收,便最终造成信贷损失。次贷危机愈演愈烈一发不可收拾,致使华尔街主要金融机构或者倒闭,或者被接管,华尔街辉煌的时代已经终告结束。美国政府本次救市规模是1929年以来最大,主要采用四种方法:1直接注资;2回购和担保次贷产品;3美联储向市场注入流动性;4通过货币互换向全球提供美元流动性。然而,救助措施短期内可能使市场恐慌状况有所改善,但很难改变美国经济下降的周期[1]。1.2金融危机对国内企业的显着影响

金融危机对外贸型企业的影响,不仅仅表现在企业产量的下降,更多的是随之而来的一些连锁反应。随着次级债危机的加重,对中国经济的冲击也越来越大。从珠三角地区看,企业普遍不大看好今年的美国市场。随着美国经济增速放缓,我国对美国出口增幅下滑趋势明显。由于美国次级债危机的出现,美元的走势疲软将是不可逆转的事实,中国的出口企业在美元贬值的趋势下,出口产品的利润将被侵蚀,出口企业将面临更加严峻的挑战,有相当一部分利润率低、抗风险能力不强的出口主导企业有可能无法生存。从内销型企业方面来讲,由于其产品主要是为了满足内部需求,从而较少受到出口下降的影响。基于此,很多在国外市场受挫的外贸型企业也正在积极的开拓国内市场,进行艰难的转型。很多外贸型企业,由于多年来一直经营外贸生意,对国内市场很不了解,一方面经营思路完全不同,另一方面也缺乏这方面的专业人才和足够的资金。长期和外商打交道,习惯了按规则做事,基本不存在呆账等问题的外贸企业,在面对更为复杂和水深的国内市场确实是手足无措。

此外,此次金融危机对国内内销型企业的冲击是间接的,相当一部分外销型企业出现订单大幅缩水的情况下,会选择出手国内市场,这使得国内市场竞争压力剧增。杭州顺达塑胶有限公司属于以内销为主具有进出口经营权的制造业企业,在此次金融危机中各方面情况还算稳定,但是应该居安思危。1.3金融危机对企业货币资金管理制度的冲击

当前金融危机对沿海外贸企业的直接影响是订单量的减少以及生产成本的相对下降,而订单量的减少直接导致企业生产产值的减少,因此这对企业的经营计划和资金管理制度、利润中心制度、财务控制制度、税收管理制度、薪资管理制度等都产生了不同程度的影响。对企业货币资金管理制度的冲击是可想而知的。产值减少,即意味着利润的减少,此时如何优化企业货币资金制度显得尤为重要,很显然企业之前的货币资金管理应用的数学模型已不能满足新形势新情况,企业如果不进行适当调整则可能导致企业财政失控,因此对于各个环节的企业货币资金管理都要进行严格而谨慎的评估。

由于多年来实施以出口为导向的经济发展模式,国际经济的衰退对于中国实体经济的影响甚于其对中国金融行业的冲击。伴随全球金融危机进一步向实体经济传导,中国会有更多的企业,尤其是出口型生产企业和外贸类企业出现财务危机。这些不良影响体现在货币资金中就是呆坏帐增多,库存增加,利润减少。

2企业现有货币资金管理制度的局限性2.1货币资金概述

现金是货币资金的重要组成部分,是可以立即投入流通的交换的媒介,也是对其他资产进行计量的一般尺度和会计计量的基础,流动性最强[4]。狭义的现金专指企业的库存现金,广义的现金除了库存现金外还包括银行存款以及其他符合定义的票证[2]。现金内部控制制度原则有:在严格规定的现金结算范围内使用现金,实行内部牵制度,实行内部稽查制度,设置“现金日记账”。银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金,按照国家有关货币资金管理的规定,企业在日常经营活动所发生的各项款项的往来,除现金收支范围内科使用现金结算方式直接用先进收付外,其余结算款项有必须通过银行办理转账结算,企业根据其业务需要,设立银行存款账户,运用所开设账户进行寻款、取款以及其他各种收支转账业务。其他货币资金主要有外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存储投资款等。

2.2企业现金管理中存在的问题

企业现金管理中存在的问题以及对企业的影响:会计出纳岗位职责不清以及会计出纳人员职业素质较低导致了一下漏洞:更改凭证金额,虚构内容,撕毁票据、盗用凭证,少列、多列项目总额、随收随支、白条抵库、乱存乱放等。并随之引发了一系列经济问题:私存公款、行贿受贿、贪污、挪用等。这些问题中比较突出的归纳起来主要有以下几类:1),将特定用途的资金据为己有或挪作他用,即企业的相关人员利用职务之便,将各种货币资金据为己有或挪作他用。这些行为会造成收入流失,导致企业资金缺口,当数额累积达到一定程度还可能导致企业破产,同时产生腐败;2),虚报费用,即企业相关人员通过虚开发票和假发票从而虚报费用。在企业费用列支过程中,相关人员通过徐来发票和假开发票的手段虚报费用,这种行为的直接后果是使费用和成本增加,利润减少甚至出现负值,间接后果是使资金预算和管理出现混乱,扰乱财务秩序,严重时使企业文化丧失;3)擅自挪用企业资金,主要是相关人员用不按国家法律法规个企业相关制度的规定,通过上下级之间勾结将特定用途的资金挪作他用。这种现象多发生在内部控制制度不健全、缺乏有效的相互牵制机制、财务混乱的企业。挪用资金通常伴随着“账外有帐、账外托管”现象,而且同时伴随着贪污腐败。4)存在白条抵库的问题。白条抵库就是企业相关人员用不符合有关手续和规章制度的凭证(即白条)抵充现金。这种行为不仅会导致单位对现金的收支失控,资金相关账户账实不符,各项规章制度形同虚设,还会让一些不法分子浑水摸鱼,损害公司利益,滥收滥支等;5)超额存放现金。现行会计制度规定,现金要“日清日结”,银行存款要“月清月结”,企业进行现金管理时,要根据资金往来的情况,制定合理的库存限额,库存限额一经核定,要求企业必须严格遵守,不能任意超过,否则会引发盗用现金和“小金库”的可能性。6)企业的内部控制制度不够完善。有些企业在编制人员不足的情况下,没有增配有关人员,就使得一名财务工作人员不得不身兼数职,这样就是其对现金好管理业务的某些环节拥有绝对处置权,造成管理上的漏洞。7)企业领导或主管人员滥用职权。企业相关领导和主管人员根本无视内部控制规章制度,将自己的行为凌驾于内部控制制度之上,必然是企业业务经办人员屈从于外部压力,绕过必要的程序和环节,违规办理业务,致使内部控制制度不能发挥应有的作用。8)企业的具体业务经办人员素质偏低。企业的业务经办人员安排不当,不具备相应的管理知识和能力以及较高的思想道德素质,也会影响内部控制制度效力的有效发挥。2.3银行存款收支管理存在的问题

一是私开支票提取现金或私开发票购物。会计人员或出纳员,利用保管或解除票据之机,私自签发现金支票提取现金私用或擅自签发转账支票购物,进行挪用、贪污。这是企业未建立有效的票据使用制度,对支票管理不严,未定期对银行存款日记账和银行对账单进行核对,从而不能及时提供银行存款结存额准确信息,让出纳员或会计人员有机可乘。二是将公款转入其他户头贪污公款。会计人员或出纳员将企业款项转入其他户头,或将企业的款项直接划入自己的户头,达到私吞的目的,还有些企业的会计人员或出纳员私自利用企业印鉴章在他行开设存款账户,要求付款单位将款项转至私设的户头上。三是私自背书转让票据。有些企业的会计人员将收到的转账支票、汇票及银行本票等票据私自本书转让给其他单位,以达到侵吞、占有公款的目的。四是出借只排哦、银行账户。会计人员非法将支票借给他人用于结算或允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理收、付、转账业务,从中谋取私利。六是企业信用卡资金被个人私用或个人透支[3]。

3金融危机背景下企业货币资金优化分析3.1优化可行性分析

要应对由全球经济下行带来的财务危机,中国企业必须转变财务管理职能,提升企业财务管理水平。在经济大环境日趋严峻的挑战下,企业也面对着低成本扩张的难得机遇。能否把握住这些难得的机遇,使自身发展壮大,在很大程度上取决于企业是否建立了完善的现代企业财务管理体制(包括企业货币资金管理制度),是否具有现代企业财务管理理念和素质的财务管理团队,并使之在企业战略决策、经营管理、资本运营以及风险控制等方面发挥重大作用。如果企业在金融危机下增加资金的流动性,采取的措施包括减少库存,收回不良资产,保证现金的充足等措施,以保证企业现金流的充足,我们认为企业就将在新形势下掌握主动权。因此,缩开支降成本是金融危机下基本对策之一。3.2优化可实施性分析

企业在金融危机下增加资金的流动性,采取的措施包括减少库存,收回不良资产,缩开支降,保证现金的充足等措施,以保证企业现金流的充足,这是完全可行的,此外具体操作可以这样设计:(一)依据实际,适时调整运行机制。确立以公司每月的资金平衡、供销平衡、降低消耗和成本为目标的运行方案。制定灵活的考核指标,根据开车率,并区分上班和休假,调整工资分配方案。停车设备要做好保护和保养,停产人员(包括办公室富余人员)回家待命或参加技能培训。(二)密切收集市场信息,制定切实可行的销售计划、回款计划,原材料采购计划从严控制支出计划,减少应收,降低存货,减少资金占用,依此制定资金平衡计划,并严格加以控制,作为供销人员的重点考核指标。(三)停止一切新项目的实施,对已基本完成的项目,必须快速投入运行;未完成的项目,不影响安全生产的也一律停止,基本冻结尾款,减少资金支出。(四)强化基础管理,确保安全运行。在负荷比较低的时期,对现行装置根据运行负荷进行科学重组,尽可能降低各项物资和能源消耗,保护好停产的设备和设施。除影响安全生产的维修外,尽可能减少维修,更不能将维修外包,要发挥自身人力资源的作用;与此同时,强化劳动纪律和工艺纪律的管理,加强工艺控制和设备的维护保养。经过分析,我们认为上述方案具备可行性。3.3企业货币资金管理优化原则

1,服务于企业货币安全;2,相互监督,互相牵制,依法建立;3,收支分线管理;4,内部稽查;5,定期轮岗。

4企业货币资金管理制度设计方案4.1出纳岗位如何设置

出纳是会计工作的重要环节,涉及的是现金收付、银行结算等活动,而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益,工作出了差错,就会造成不可挽回的损失。因此,明确出纳人员的职责和权限,是做好出纳工作的起码条件。出纳的职能有:(1)收付职能。出纳的最基本职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付,也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理,以及银行存款收付业务的办理,都必须经过出纳人员之手。(2)反映职能。出纳要利用统一的货币计量单位,通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账,对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算,以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。因此,反映职能是出纳工作的主要职能之一。(3)监督职能。出纳要对企业的各种经济业务,特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。(4)管理职能。出纳还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管,对银行存款和各种票据进行管理,对企业资金使用效益进行分析研究,为企业投资决策提供金融信息,甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。根据国家有关法律法规和出纳职业道德和职责合理设置出纳岗位对企业意义重大。4.2现金管理

1,库存现金限额多少,超过库存限额的现金是否当日送存银行。正确核定企业库存现金限额,并严格按规定限额控制库存,库存现金限额应由银行和企业根据企业业务需要协商确定一般以企业在一定时期内实际需要支付的零星开支数额,以及零售企业的找零需要等为依据[2].企业必须严格执行库存现金限额,超过限额部分必须在当天或次天上午由企业解交银行以保证现金安全。具体计算可以按如下公式:库存现金=前一个月的平均每天支付的数额(不含每月平均工资数额)×限定天数。办理库存现金限额的一般程序为:首先,填制现金库存限额申请批准书;然后,报送开户银行签署审查批准意见和核定数额。2,能用现金支付的费用范围。允许用现金支付的费用范畴有:1),职工工资、津贴;2)个人劳务报酬;3)根据国家规定办法给个人的文化艺术、科学技术等各种奖金;4)各种劳务保险、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;6)出差人员必须随身携带的差旅费;7),零星支出;8),中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。3货币资金支付业务流程[申请,审批,复核,办理].支付申请:单位任何部门或个人用款时,应当提前向审批人提交货币资金支付申请,并且在申请书上注明款项的用途、预算、金额、支付方式等内容,一般好药同时附上有效的经济合同或于此相关的证明文件[5].支付审批:审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准。支付复核:按照规定,复核人应当对批准后的货币资金支付进行复核,复核货币资金申请的支付范围、审批权限及程序是否正确,手续及相关单证是否完备,金额计算是否准确,支付方式、支付单位是否妥当等。复核人应当认真复核支付申请书上注明的款项用途、金额、预算和支付方式,并与经济合同或证明文件相互核对,以保证支付申请的合理性和合法性,同时认真复核审批程序、审批权限是否正确、审批手续是否完备等。办理支付:出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记账。4,经办人员是否在现金收支原始凭证上签字。签审凭证时,业务经办人员在现金收支原始凭证上签字,必要时填清业务内容、用途。部门负责人审核签章。5,作废的收款收据是否加盖“作废”字样。按照会计工作规范要求,作废的收款收据必须加盖“作废”字样。6,出纳员是否在原始凭证上加盖“收/付讫”字样,是否有白条抵库现象。已付讫的凭证上应加盖“银行付讫”或“现金付讫”图章,以防止有人盗窃、篡改付款凭证以及重复报销行为。不得以“白条抵库”,不准用不符合制度的凭证顶替库存现金。随时掌握先进业务动态和库存余额。7,现金是否存放在保险柜等安全设施中。为充分保障现金的安全,现金必须及时存放在保险柜等安全设施中。8,出纳员是否负责凭证编制及帐薄登记工作。企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责,管理现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作,以及会计稽核和会计档案保管工作。所以出纳不能登记现金和银行存款的记账凭证,此类业务必须由会计人员登记!9,出纳员是否每日清点库存现金与现金日记账结余额相核对。出纳员必须每日清点库存现金与现金日记账结余额相核对。10,现金长短款如何处理。企业平时如果发现现金长款或短缺,除了设法查明原因外,还应及时进行账务处理。出现现金短缺时,应按实际短缺的金额,借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目,贷记“现金”科目;出现现金溢余,按实际溢余的金额,借记“现金”科目,贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。11,按期盘点库存现金并与现金帐相核对。12,月末是否有非记账人员核对现金日记账。月末非记账人员核对现金日记账十分重要,对企业现金安全起到很好的保障作用。4.3银行存款管理

银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金,按照国家有关货币资金管理的有关规定,企业在日常经营活动中所发生的各项款项的往来,出现金收支范围可以使用现金结算方式以外,其他结算款项必须通过银行办理转账结算。企业根据其业务需要,设立银行存款账户,运动所开设账户进行存款、取款以及其他各种收支转账业务[6].1,采用的结算方式:银行汇票方式:收款单位应当将汇票,解讫通知和进账单送交银行,根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证;付款单位应在收到银行签发的银行汇票后,根据:“银行汇票申请书(存根联)”编制付款凭证。商业汇票结算方式:商业汇票是由收款人或被背书人支付款项的票据。签发商业汇票必须以真实的交易关系或债权债务为基础。银行本票结算方式:银行本票是指由申请使用本票的单位将款项交给银行,由银行签发给申请单位据以办理转账结算或智取现金的票据。收款单位按规定受理银行本票后,应将本票连同进账单送交银行办理转账,根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联合有关原始凭证编制收款凭证;付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行,收到银行签发的银行本票后,根据申请书存根联编制付款凭证。支票结算方式:支票时银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。支票结算方式是银行各开户单位支取存款和办理同城结算普遍采用的一种结算方式。其他结算方式还有:汇兑结算方式、委托收款结算方式、托收承付结算方式等。2,经办人员必须在银行存款收支原始凭证上签字。3,转账支票和结算凭证应当连续编号并按顺序使用。4,作废的转账凭证必须加盖“作废”字样。5,不得签发远期支票和空头支票。6,领用支票手续如何。银行帐号和支票不得出借给任何单位和任何人。签发空白支票时必须严格登记,不得签发空头支票,领用支票要办理手续,支票领出不得转让他人,并在5天内交回注销。支票填错,不得涂改,应加盖作废章以示作废,丢失支票要立即向银行挂失。支票签发业务处理一般程序:业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后,送会计部门;会计部门经审核后交出纳部门支付;出纳员签发支票并在支票登记簿上左海记录;出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。7,收付款项后必须在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”字样。8,财务专用章,签发支票印章和财务负责人印章应当分别保管不能交由个人控制。9,财务部门必须安排专门人员复核记账凭证及所附的结算凭证和原始凭证。10,出纳员应当根据经过复核的收付记账凭证逐笔登记银行存款日记账。11,会计人员必须根据经过复核的收付记账凭证登记相应明细账。12,银行存款必须与银行对账单逐笔核对。13,银行存款余额调节表是否由非出纳员编制并核对。出纳员有职责在月末编制银行存款余额调节表,但是核对可以由非出纳员来实施。14,应当由非记账人员定期核对银行存款日记账及存款明细账,总账。4.4其他货币资金管理

1,外阜存款,是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时,徐填写汇款委托书,加盖“采购资金”字样。2,银行汇票存款,是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行,取得银行汇票后,根据银行盖章退回的申请书存根联,借记“其他货币资金银行汇票”,贷记“银行存款”科目。3,银行本票存款,是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项,企业必须向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行,取得银行本票后,根据银行盖章退回的申请书存根联,借记“其他货币资金银行本票”,贷记“银行存款”科目。4,信用证保证金存款,是指企业为取得应用证按规定存入银行的保证金,企业向银行申请开立信用证,应按规定向银行提交开证申请书、应用证申请人承诺书和购销合同。企业向银行交纳保证金,根据银行退回的进账单第一联,借记“其他货币资金信用证保证金存款”科目,贷记“银行存款”科目。5,信用卡存款,是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。企业应按规定填制申请书,连同支票和有关资料一柄送交发卡银行,根据银行盖章退回的进账单第一联,借记“其他货币资金信用卡”科目,贷记“银行存款”科目。4.5其他优化控制手段

首先是加强企业相关人员的管理,提高会计人员的职业道德素质和业务水平;建立现金管理不相容职务互相分离制度;严格控制保管货币资金;加强对库存现金的管理;对货币预算进行严格而谨慎的控制:数学模型的运用,调研市场,合理评估评价参数;实行定期轮岗制度;加强现金管理收支控制;减少库存,收回不良资产,缩开支降,保证现金的充足等手段。5 结论

企业完全可以通过优化货币资金管理制度在全球经济不景气的大环境下占得先机。[参考资料]

[1]哈继铭。美国金融危机原因、政策反映及对中国的影响。证券之星网,2010。[2]曾培清。小企业会计制度使用指南。北京:中国市场出版社,2004。[3]肖调贵。浅谈企业货币资金管理与控制。财会通讯,2008第6期。[4]阎至刚。会计制度设计。北京:中国人民大学出版社,2006。[5]辛金国。会计制度设计。杭州:浙江科学技术出版社,2006。

[6]张以宽。会计制度设计。北京:中国财政经济出版社,2001。

范文5:10.企业财务管理制度建设--货币资金财务管理制度

以下为作业答案(标注红色为正确答案)

随堂习题答案单项选择题(共1题)相对企业的其他业务而言,货币资金业务的风险程度()低中高不确定

判断题(共1题)企业通过建立、健全和严格执行货币资金管理制度,一定能够保证各项资金的安全完整。正确错误

单项选择题(共1题)就管理资产而言,财务管理的核心是()。货币资金存货固定资产无形资产

判断题(共1题)企业通过建立、健全和严格执行货币资金管理制度,一定能够保证各项资金的安全完整。()正确错误

单项选择题(共1题)以下哪一人员不应在现金(或银行)支出审批单上签名审批()出纳员会计员会计主管总经理

判断题(共1题)根据不相容岗位分离原则,在实际工作中,可由出纳员值制收付款记账凭证。()正确错误

单项选择题(共1题)以下哪项管理也属于货币资金管理()票据管理存货管理固定资产管理无形资产管理

判断题(共1题)企业应加强银行预留印鉴的管理,指定一位责任心强的人保管支付款项所需的全部印章。()正确错误

单项选择题(共1题)以下哪一组所列的两个岗位属于相容岗位()。会计与出纳

应收会计与应付会计申请与批准批准与执行

判断题(共1题)货币资金业务各方面清况,应列入企业内部审计监督的范围。()正确错误

单项选择题(共1题)现金出纳员不按规定盘点库存现金,银行出纳员不与银行对账。这是以下哪个环节出现的风险()记账环节对账环节资金保管环节银行账户管理环节

判断题(共1题)货币资金只在在对外支付款项环节存在风险。()正确错误

单项选择题(共1题)货币资金等管理制度的主体内容是()。管理依据业务流程授权审批

实施时间与适用范围

判断题(共1题)制定执行货币资金管理制度是这了维护企业财务部门的利益。()正确错误

作业习题答案

单项选择题(共5题)

1--以下哪项管理也属于货币资金管理()。票据管理固定资产管理无形资产管理存货管理

2--企业应加强现金的使用范围、库存限额的管理,超过库存限额的现金应()。及时存入银行

由银行出纳员负责保管由现金出纳员负责保管责成专人负责保管

3--现金出纳员不按规定盘点库存现金,银行出纳员不与银行对账。这是以下哪个环节出现的风险()。记账环节对账环节资金保管环节银行账户管理环节

4--以下哪一人员不应在现金(或银行)支出审批单上签名审批()。总经理会计主管会计员出纳员

5--就管理资产而言,财务管理的核心是()。无形资产固定资产货币资金存货

判断题(共5题)

6--货币资金等各项管理制度中,必须明确规定具体审批及复核等人员或岗位,充分体现授权审批原则。错误正确

7--企业专设登记簿对与货币资金相关的票据进行记录,一定能够防止空白票据遗失和被盗用()。错误正确

8--所有收款或者付款需求,都由特定的业务引起。()正确错误

9--支付款项必须取得原始单据,而收取款项时,原始单据则可有可无。()正确错误

10--根据不相容岗位分离原则,在实际工作中,可由出纳员填制收付款记账凭证。()错误正确

范文6:加强企业货币资金管理与控制

浅谈加强企业货币资金管理与控制货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产,是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关,因此,为了加强对企业货币资金的管理和控制,确保经营管理活动合法而有效,必须建立健全货币资金内部控制。一、货币资金内部控制存在的问题及其具体表现

存在的主要问题是:没有建立完善的货币资金内部控制体系。当前多数企业没有一个健全有效的内控框架,控制环境薄弱,没有建立符合现代企业制度的组织机构。从现金和银行存款内部控制现状来看,大多数单位没有注重岗位分工、授权批准制度的建立,导致了现金、银行存款漏洞的发生。主要表现为:

1、现金收支业务管理的漏洞。一是更改凭证金额,虚构内容。二是无证无账或和票据不一致。三是撕毁票据、盗用凭证。四是少列、多列总额。

2、银行存款收支业务的管理漏洞。一是私自提现、支票套物。二是涂改银行对账单。三是私自背书转让,出借支票。四是多头开户,套取利息,截留公款。

二、加强货币资金内部控制的对策

针对目前企业货币资金内部控制中存在的问题,我们认识到建立健全内部控制时,要从分析自身的控制环境人手,真正建立一套符合企业发展实际的内部控制制度。

范文7:企业如何加强货币资金管理

企业如何加强货币资金管理

摘要货币资金是在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金,按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金,流动性强,是企业的重要支付手段和流通手段,因而是流动资产的审查重点。

对于企业而言,加强企业的货币资金管理,完善货币资金的内部控制,是保证企业货币资金安全、完整,防止资产流失的关键环节;注重货币资金的使用效果,提高货币资金的使用效率,是企业提高资产收益的重要途径。

关键词:货币资金、企业、资金管理

前言货币资金管理是通过价值形态对企业资金运动的一项综合性的管理,渗透和贯穿于企业所有的经济活动中,而这一切经济活动都表现为资金运动。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金。持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件,是企业生存和发展的基础。而货币资金是一种具有高流动性和高控制风险的资产,极易发生丢失、短缺和被盗等现象,最容易被挤占和挪用,如管理不当很容易造成资金的闲置和浪费,导致现金不足和过剩,使企业财力分散,削弱企业整体实力。因此,在组织会计核算中,采取有效的管理和控制措施,疏通资金流转环节,加强企业货币资金管理。目录一、货币资金与企业货币资金管理的作用1 (一)货币资金与企业货币资金管理的含义1 (二)企业货币资金管理的作用1 二、现行货币资金管理存在的主要问题2 (一)缺乏资金管理意识2 (二)职责分工不明确2 (三)审批制度不严格2 (四)投资盲目,产品结构欠优2 (五)货币资金管理混乱2 三、加强货币资金管理的策略3 (一)财务人员职业道德与职业技能培养3 (二)运用计算机技术4 (三)加强货币资金的内部控制4 (四)实行不相容的职务相互分离5 (五)提高货币资金的使用效率5 (六)加强货币资金的风险管理6 结论6 谢辞7 参考文献7

一、货币资金与企业货币资金管理的作用(一)货币资金与企业货币资金管理的含义

货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金,按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。现金是指企业存放在财会部门由出纳人员保管的库存现金;银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金;其他货币资金是指企业的货币资金中除现金、银行存款以外的各种货币资金,包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。货币资金管理是通过价值形态对企业资金运动的一项综合性的管理。是指企业现金资产和准现金资产(有价证券、应收应付帐款等)的管理,其目的是在整个企业系统范围内对公司资源流动和资金的来源(即流动资产和债务)进行最合理的利用。

(二)企业货币资金管理的作用

资金是企业的血液,是企业经营活动正常进行、生存发展的重要保障。资金管理作为企业财务管理的核心内容,在企业管理中占据重要地位。任何企业都必须重视货币资金管理,特别是流动资金的使用率,企业之所以在运转,是因为资金在不停的运动。如果一个企业没有资金或资金不足,再好的计划、项目都是空想,再好的投资都有可能被中途搁浅。企业资金管理其他任何方面的正常运行均建立于资金安全基础之上,只有企业资金安全了,使用效率提高了,企业的管理工作效率才能提高,企业的利润才会有所提高,企业才会不断发展壮大。

总之,货币资金是企业进行生产、经营等一系列经济活动中最基本的要素,资金管理贯穿于企业整个成产经营的始末,具有举足轻重的作用,资金管理是财务管理的集中体现。因此,加强货币资金管理具有重要意义。

1二、现行货币资金管理存在的主要问题(一)缺乏资金管理意识管理人员对资金控制的重要性认识不够,对资金控制的内容理解不清,以为资金控制就是紧抓资金进行过多的限制;以为资金控制把原有的各项制度进行汇总整理并加以运用;以为资金控制只是出纳的责任,与其他人员无关;以为只要抓好经营,有收入、利润,资金控制无关紧要,管理者缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法。

(二)职责分工不明确

有的企业让同一人既做出纳又负责记账,显然给舞弊行为带来了方便。由于没有建立内部牵制制度,在金钱的诱惑下,货币资金直接管理者有可能冒着风险通过各种手段来挪用贪污现金,如公款私存,多头开户;擅自提现或填票购物;涂改凭证金额;使用空白发票或收据向客户开票;转账套现,私自背书转让;出借支票、账户,涂改银行对账单等。

(三)审批制度不严格

企业没有针对货币资金业务建立严格的授权审批制度,或者虽建立了严格的授权审批制度却不严格执行。导致各种票据的购买、保管、使用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序混乱,空白票据经常遗失或被盗用,财会人员支出货币资金不经过严格的审批,公章及预留印鉴没有妥善管理等。

(四)投资盲目,产品结构欠优

有些企业不顾自身的能力和发展需要,盲目投资,热衷于铺新摊子,投资方向难以把握,投资能力较弱,且缺乏科学性,导致投资失误多、损失严重,使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。另外,投资结构欠优,重点项目较为分散,无突出重点;部分项目不能按时开工或开工后进度不快。这种分散的投资结构不利于企业支柱产业的培育和优势产业的形成。

(五)货币资金管理混乱

企业监控不力,事前监控乏力,事中监督落后,事后缺乏可行的管理体系,导致财务混乱资金流失严重甚至导致企业走向破产。

2资金分散使用效率低下,用款无计划、无控制,有些资金闲置浪费,运用效率低;有些资金紧缺,周转困难。没有及时的确定新的资金管理体系,没有明确规定管理方式,使得所属企业各自为政,个别单位的财会人员单方面听从领导,导致企业利益受损。

有的企业用借条、票据或白条充抵库存现金;从企业每月备用金的角度看:每月备用金都过多的存放在保险箱内,大大超过银行规定的现金库存限额;有的企业领取备用金的制度形同虚设,财务部门没有执行相关的备用金制度,就凭员工自己填张申领单便能领取备用金,即便是数额过大的;还有的备用金长期不入账、不清理,有的借款甚至成了呆坏账,这些做法造成企业账务混乱,不利于货币资金的管理。有些财会人员缺乏应有的职业道德素质,贪污、诈骗、挪用企业货币资金,使货币资金的安全性缺乏保障。

由于在社会主义市场经济的条件下,存在着激烈商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售,商业竞争除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外,赊销也是扩大销售的手段之一。假如,在接到订单同时,就急于将货物发出并将发票提前开具给客户,这也给企业资金带来一定的压力,一方面企业并没有收到货款,另一方面,发票开了相当于给对方垫税款,且没有及时的催款。这样将会造成资金周转困难,或失去投资机会等更大的损失。

三、加强货币资金管理的策略(一)财务人员职业道德与职业技能培养各单位要加强企业财务人员职业道德建设,按照“遵纪守法、爱岗敬业、廉洁自律、客观公正、诚实守信”的要求,教育企业财务人员遵守职业道德,树立正确的人生观和价值观,提高思想道德修养,认真做好本职工作,遵守和执行财经纪律,维护企业正常的经济秩序,促进企业经营管理水平的不断提高。

为提高企业财务管理水平,各单位要采取有效措施,加大企业财务人员管理力度,加强财务人员职业技能,主要包括:会计操作技能、会计报表的编制能力、财务成本分析的能力、财务决策能力、财务会计报表审计能力、会计电算化核算能力、会计软件应用能力等。

3(二)运用计算机技术

应用先进的计算机信息技术,推进企业财务与业务一体化管理工作,喂资金集中管理、监督控制。规避风险提供可靠保障,实现企业管理信息化。应用统一的计算机软件,实现财务信息与业务流程一体化,是企业信息化建设的必然趋势,也是许多成功企业的讲演所在。要遵循企业应用计算机信息技术的进程和规律,统筹规划,研究制定切实可行的企业管理信息化工作的qq群限制发不了红包。具体措施有:

1)用国家认可的财务软件,全面实行会计电算化,并将其作为企业会计基础规范的重要内容。如:用友、金蝶等计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想,管理模式和管理方法的有效载体,也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。

2)建立统一的计算机平台,采用统一的财务与业务的一体化软件,把企业有效地规章制度体现到计算机的应用管理程序上予以固化,实现财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享,使预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化,保证资金流、物流、信息流在严密的监控之下。团队合作是网络时代一大特点,表现在企业核算中就是核算业务的分工与协作呈现模块化趋势。

(三)加强货币资金的内部控制

1.加强资金的内部控制任何资金的支出和流入都要有相应的、合法的凭证。对于收入要及时入帐,不私设小金库。特别是企业资金的支付,在进行支付的时候要核准手续,控制现金坐支。在每月月终的时候要盘点现金,做到帐实相符。在一些大型的企业内应该将每日收到和支付的现金数予以登记记录。此外对于企业的资金的管理还应该做到职权分离。

2.严格监控资金的支出流程

企业的员工在需要预借现金的时候需进行支付的申请,列明用款人、款项的用途、支取的金额以及相关的证明。其次在由财务部的相关人员对申请进行审批,4审核无误后交由出纳人员办理支付并登记入账。3.加强企业备用金的监管

备用金应指定专人负责管理,按照规定用途使用,不得转借给他人或挪作他用。预支备作差旅费、零星采购等用的备作金,一般按估计需用数额领取,支用后一次报销,多退少补。前帐未清,不得继续预支。对于零星开支用的备用金,可实行定额备用金制度,即由指定的备用金负责人按照规定的数额领取,支用后按规定手续报销,补足原定额。当然对于企业员工领用备用金企业也应该有一套严密的申请、审核、审批和领用制度。

(四)实行不相容的职务相互分离

企业按照不相容职务分离的原则,合理设计会计相关的工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。货币资金支付的授权批准,货币资金支付的实际办理,货币资金支付的会计记录,货币资金支付的稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办岗位必须相互分离、相互制约,不能一人多岗、身兼数职。出纳人员不能兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、成本、费用、债权、债务账目的登记工作。授权批准人员不能亲自操办自己批准的涉及货币支付的经济业务,更不能一个人办理货币资金业务的全过程。

总之,货币资金内控职责分工的关键就是:会计与出纳分离、审批与经办分离、资金核算与稽核分离、登记总账与登记明细账分离、票据与印章分管等。

(五)提高货币资金的使用效率

作为变现能力最强的资产,货币资金是满足企业正常经营开支,清偿债务本息,履行纳税义务的重要保证,同时货币资金又事按照账面价值等额实现的资产,从财务管理角度分析,持有量过多过少都会影响企业的经营周转或资产的获利能力。过低的货币资金持有量会影响企业的正常经营活动,制约企业的发展,可能还会影响企业的商业信誉;而过高的货币资金持有量又会在浪费投资机会的同时增加企业筹集成本。

企业在运用货币资金时,企业都应该考虑资金的使用效能。一方面,可以通过编制资金预算,家素收款,控制现金支出等方法加快资金的周转速度,减少其5他占用时间;另一方面,可以通过编制现金流量表,分析先进的流入、流出及净流量与企业经营投资等方面的关系,或者计算本企业与货币资金有关的财务指标,如销售现金比率、总资产现金流量率、现金比率、现金流量比率、净利润经营现金比率、每股经营现金净流量、现金利息保障倍数等,反应企业的获现能力,偿债能力,盈利质量,并将这些指标与同行先进水平进行对比,以发现企业在资金运用效率上的不足,及时加以调整和改进。

(六)加强货币资金的风险管理资金风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。筹集风险是指筹资中各种不定性因素给企业带来损失的可能性;投资风险是指因市场需求变化而影响企业投资的最终收益与预期收益偏离的风险;营运风险是企业到期偿付能力的风险。

企业应加强对资金营运风险的控制,通过对资金风险指标的控制,及时掌控资金运用状况,规避本企业内部的营运风险。筹集过程中应选择合理的资金结构,做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合,有效的规避和降低风险,降低筹集资本。重大采购、销售、投资业务在合同签订前应由公司组织有关部门进行风险评价。及时收集投资项目的有关市场、环境信息、债务人财务状况信息,对可能产生的重大风险的变化,要及时采取有力措施施予规避。根据风险控制指标合理安排资金预算,将资金的投机,偿还与投资和贷款的回收、支付相结合,合理安排借款偿还期,避免形成偿还高峰。通过对资金预算执行的控制,按月进行资金风险分析,及时发现风险隐患,调整资金和筹集进度。建立风险预警体系和重大资金事项报告制度。

结论加强企业货币资金管理,不仅可以保障企业各项生产经营活动的顺利进行,使企业能维持较好的财务状况,有灵活的应变能力,而且还可使企业能抓住机会获得较高的收益。为此,企业只有管好、用好货币资金,企业的资产安全才能得以保证,资金的使用效能才能得以提高,企业的发展才能具备坚实的基础。6谢辞

本论文是在指导老师陈志夫的悉心指导下完成的,在论文初稿与定稿中对字句的斟酌倾注了大量心血,为我提供了专业知识上的指导和一些富于创造性的建议,在此我表示衷心感谢。参考文献:

[1]周文华:《货币资金内部控制若干问题的思考》2005年第10期[2]王世定:《货币资金控制实物与案例分析》2007年2月

[3]浅谈企业内部会计控制制度.吉林师范大学学报(人文社会科学版),2011年4[4]马俊.新绩效预算.中央财经大学学报,2009年8月[5]新会计制度下的财务管理。中国市场出版社。2006年2月

7

范文8:加强中小企业货币资金的管理

摘要货币资金是企业流动性最强的资产,在企业的生产经营活动中有着举足轻重的作用。同时,货币资金又具有涉及面广、流动性强的特点,极易发生丢失、短缺、挪用或被盗现象。尤其是中小企业,由于规模小,在货币资金的管理上存在诸多不合理之处,严重阻碍了我国中小企业的健康持续发展。为了规范中小企业货币资金的管理,提高中小企业的竞争力,必须加强货币资金的管理。本文通过分析中小企业货币资金管理中存在的问题,提出了建立岗位责任制、加强货币资金的管理和控制、建立授权批准制度、提高管理人员及会计人员的素质等对策,对于增强企业活力、提升中小企业的经济效益,有着十分重要的意义。

关键词:中小企业货币资金现金出纳

宜顺论文网

目录一、中小企业货币资金管理概述1(一)货币资金的定义1(二)货币资金的分类1(三)企业货币资金管理的必要性2二、中小企业货币资金管理中存在的问题2(一)货币资金管理岗位职责不明确2(二)现金管理不规范3(三)货币资金支付审批制度不严格3(四)企业管理层、财会人员的素质不高3三、加强中小企业货币资金管理的措施4(一)严格职责分工,建立岗位责任制4(二)健全财务制度,加强货币资金的管理和控制4(三)建立授权批准制度,严格货币资金业务流程的管理5(四)加强学习,提高管理人员及会计人员的素质5四、参考文献6宜顺论文网

加强中小企业货币资金的管理

货币资金是企业资产的重要组成部分,是企业进行生产经营活动的前提和基础。货币资金涉及面广,是企业流动性最大的资产。正因为如此,货币资金极易发生丢失、短缺、挪用和被盗现象,甚至产生舞弊行为。

我国经济持续高速增长很大一部分依赖于中小企业的崛起,中小企业的健康持续发展对经济增长有着非常重要的意义。但是目前中小企业的管理水平普遍不高,货币资金管理制度不完善,一定程度上制约了企业的发展。所以,加强我国中小企业货币资金管理问题研究,加强货币资金的管理和控制,对于保障中小企业资产安全完整,提高资金周转速度和使用效益,促进中小企业不断发展壮大具有重要意义。

一、中小企业货币资金管理概述(一)货币资金的定义

货币资金是指可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介。

在流动资产中,货币资金的流动性最强,并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产,也是最能够代表企业现实购买力水平的资产。为了确保生产经营活动的正常进行,企业必须拥有一定数量的货币资金,以便购买材料、缴纳税金、发放工资、支付利息及股利或进行投资等。企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。(二)货币资金的分类

根据货币资金的存放地点及其用途的不同,货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。

现金的概念有广义和狭义之分。广义的现金是指库存现金、银行存款及其他符合现金特征的票证;狭义的现金仅指企业的库存现金,包括库存纸币和硬币。我国会计界又把存放在企业财会部门由出纳人员经管的那部分货币资金界定为库存现金,其目的是为了满足企业日常的零星开支。

银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的那部分货币资金。一般来讲,企业的银行存款是指人民币银行存款,而对于涉外企业,如外商投资企业、外贸企业等,由于不仅有人民币的收支业务,还有各种外币收支业务,因而其存款不仅有人民币存款,往往还可能有各种外币存款,如美元存款、日元存款等。其他货币资金,是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金,包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、信用证保证金存款和存出投资款等。外埠存款,是指企业到外地进行临时或零星采购,1宜顺论文网

汇往采购地银行开立采购专户的款项。银行本票存款,是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。银行汇票存款,是指企业为取得银行汇票,按照规定存入银行的款项。信用证保证金存款,是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。信用卡存款,是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。存出投资款,是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。

(三)企业货币资金管理的必要性随着全球化经济的发展,企业面临着更多的机遇和挑战,而货币资金是企业资产的重要组成部分,是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金又是企业资产中流动性最强的一种资产,它是企业的重要支付手段和流通手段,贯穿经济活动的始末,可以说是企业经营的“血液”。就会计核算而言,货币资金的核算并不复杂,但由于货币资金涉及面广,流动性强,极易发生丢失、短缺、挪用或被盗现象,甚至产生舞弊行为。所以必须加强货币资金管理和控制,使企业资金存量在一个合理的水平,从而提高企业经济效益。

二、中小企业货币资金管理中存在的问题

目前我国中小企业在资金管理方面存在不少的问题,主要表现在以下几个方面:

(一)货币资金管理岗位职责不明确徐某是一职校毕业生,毕业后顶替父亲进入上海某有限公司财务科工作,该公司的财务、出纳全由她一人承担,负责保管单位的支票、支票印鉴章等,同时负责出国人员差旅费核销工作。按照规定的操作程序是她先对出国人员制作的出国费用开支登记表、多余的外币及有关的出国费用凭证进行审核,然后制作核销表,最后拿着核销表到银行核销,并将多余的外币折算成人民币解回人民币账户。但是,她将出国人员交回的剩余外币纳入私囊,并且兑换成人民币存入个人炒股账户。从1998年2月至9月,她先后采用上述手段贪污30余万元。1998年9月,她被调换工作,因为害怕交接账目时暴露自己的罪行,她把股票抛掉后带着14万元现金逃到苏州、南京、杭州等地。经过一段时间思考,她终于在两年后向公安机关自首。徐某之所以走向罪恶的深渊,除了她本人素质比较差外,也反映了公司货币资金管理的严重漏洞。货币资金业务的不相容职务分离制度要求钱账分管,而该企业财务、出纳由徐某一人担任,且徐某不但负责支票管理,还负责支票的印章管理及出国人员差旅费核销工作,在这种情况下,她就很容易自己擅自用支票进行提款,银行对账单也完全由她一人管理,很容易进行银行对账单的伪造,因此徐某才有机会钻空子。

本案例并不是个例,在很多中小企业中都存在类似的管理漏洞。中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全,同时企业老板出于管理2宜顺论文网

成本的考虑,聘请的财务会计人员往往不足,要求财会人员身兼数职,有的企业出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职业务外,同时还兼保管银行存款全套印鉴、会计凭证、账簿和审核会计凭证等会计业务。这样一来会计、出纳岗位职责划分不清,缺乏监督和牵制机制,给贪污舞弊等违反财经法纪行为大开方便之门,资金的安全性、完整性难以得到保证,最终将会危及企业的盈利能力以及生存能力。

(二)现金管理不规范

根据《现金管理暂行条例》的规定,除了对个人的结算外,单位可以用现金支付的款项不能超过1000元;允许单位留存现金的最高数额一般按照单位3~5天日常零星开支所确定,边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额,可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。但实际上,在中小企业中,1000元以上甚至上万元的开支都用现金结算的现象较为常见;由于财务会计人员配备不足,为方便使用、节约时间和精力,库存现金超额存放,多余现金不送存银行的情况也不在少数。现金的超额存放使出纳容易利用尚未登记总账的机会,采取少加现金收入日记账合计或多加现金支出日记账合计的手段挪用现金。此外,出纳在一笔应收款收到现金后暂不入账,将现金挪作他用,待下一笔应收账款收回现金后,用下一笔应收账款收取的现金抵补上一笔应收账款,以此循环入账挪用现金。

(三)货币资金支付审批制度不严格

1997年7月,上海市无业人员王某与赵某合伙经营一酒家,但苦于没有资金扩展生意。他向上海市杨浦区某街道办事处分管经济工作的副主任杨某提出借款60万元,并允诺一年后归还钱款的同时支付百分之十五的回报率,即9万元。面对诱惑,杨某无力拒绝。同年7月25日、8月1日,杨指使王以某经营部的名义与他分管的下属企业“综达公司”分别签订了两份虚假的购销合同,“综达公司”以预付货款为名将60万元人民币借给王某。97年9月,杨与人合伙成立公司,命令“综达公司”立即将95万元人民币直接汇入他们要合伙成立的公司宜家公司的账户。1999年1月至7月间,杨明知“街道下属企业不准为外单位向银行贷款提供担保”的规定,仍滥用职权,擅自指使“综达公司”等街道下属企业为其妻经营的两家企业贷款提供经济担保。然而,两家企业获得的贷款大部分都落入了杨的手中,变成了他向外发放高利贷的资本。2000年6月1日,杨浦区检察院渎职侵权检察科检察官收到一封举报信,结束了杨的犯罪行为。

很显然,本案例中的街道下属企业没有对货币资金的支付进行严格控制,才导致杨一而再再而三地挪用公款而未被发现。许多中小企业内部并没有建立起规范化的货币资金支付制度,即使有,大多也都流于形式。货币资金支付存在较大漏洞,审批复核流于形式,不但没有起到相应的作用,还容易成为申请人推卸责任的借口;有些领导人随意支取企业资金,用于个人消费,影响企业正常的货币3宜顺论文网

资金流转;甚至有些货币资金的业务的全过程直接由出纳一个人完成,不仅难以保证支付的正确性,还为贪污、挪用等不法行为留下可乘之机。由此可见,审批、复核这两道程序把关不严,必然会影响企业的货币资金管理,进而束缚企业的长远发展。

(四)企业管理层、财会人员的素质不高

1、中小企业的管理层相关人员的整体素质不高。由于企业领导对财务管理了解得很少,没有认识到货币资金管理的重要性,盲目投资,效率低下。甚至有些小企业里的一些领导总觉得钱是他们赚回的,想怎么用就怎么用,完全凭个人意愿,具有明显的随意性倾向,不能使资金获得最大的收益。由于缺乏危机意识,从而忽略了对企业内部财务制度的建立、完善与执行,导致资金管理漏洞百出,埋下了安全隐患。

2、财会人员业务素质不高。中小企业很多都是家族式企业,其所有权与经营权密切相关,内部管理并不像大型企业一样事事有章可循,很多时候都是企业老板一个人说了算。对于企业中最敏感的岗位之一财务会计,企业老板往往会选择任用自家人,而这一部分人可能没有经过系统的会计专业学习,没有取得会计从业资格,平时也不注重学习积累,导致业务不精通,做一本糊涂账,方便那些会计法制观念不强,职业道德差的人利用各种手法贪污现金。除了在财务会计人员的录用上有较大的随意性之外,很多中小企业对于在岗的财务会计人员也无专门的培训,这也是导致财务人员素质不高的原因之一。

三、加强中小企业货币资金管理的措施(一)严格职责分工,建立岗位责任制

根据分工控制原则,建立科学合理的货币资金业务的岗位责任制,将不相容的岗位分别由不同的人负责,实行钱账分管,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离,以达到相互牵制、相互监督的作用。

1、会计、出纳两个岗位必须分开,明确其各自的职责、权限。出纳负责本单位货币资金的收、付,空白收据、发票、支票等的保管,现金、银行存款日记账的登记,但不得编制记账凭证,不得保管会计印章,不得负责会计档案的保管,不得负责登记现金、银行存款等总账,不得监管稽核工作。出纳以外的其他职员,不得接触支付前的现金,保管好会计印章,会计档案,及时登记总账,定期作好现金总账和银行存款总账与日记账的核对,及时发现不符,查明原因。

2、货币资金支出的审批人应同出纳人员分离。出纳人员不得办理货币资金业务的全过程,应根据审核批准后的付款凭证办理支付手续。(二)健全财务制度,加强货币资金的管理和控制

1、库存现金控制。一是严格执行库存现金限额制度。出纳员要将超过库存限额的现金及时送存银行。二是保管现金控制。企业要确保存放现金的保险箱安全、定期更换保险箱密码,除了出纳员之外,其他人员不得接触库存现金。三是账实4宜顺论文网

核对控制。做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符,并经常与会计核对账目;由出纳以外的人员不定期进行现金突击盘点检查,确保账存与实存相符,对于不相符的,要及时查明原因,进行账务处理。

2、银行存款控制。重视与银行的对账工作,每月至少进行一次,并在核对后编制银行存款余额调节表。

3、凭证控制。已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账;所有收付款原始凭证必须连续编号并顺序使用,错写作废的原始单据应加盖“作废”章后妥善保管等等,以防止出纳利用凭证套取现金。

(三)建立授权批准制度,严格货币资金业务流程的管理

1、对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、范围、权限、程序、责任等相关控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

2、审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。

3、经办人应当在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。

(四)加强学习,提高管理人员及会计人员的素质

1、企业管理层素质的高低,直接影响了企业整体的素质。在中小企业中,企业领导是货币资金管理制度的决策者,领导是否认可相关的货币资金管理制度,会直接影响该制度是否执行。如果企业领导不重视货币资金管理制度,或者没有以身作则,要求财会人员按照领导个人的意志,作出违反财经法纪的行为,那么该企业的货币资金管理制度必然没有被贯彻落实。即使企业各项管理制度都非常完善,如果没有人去执行,效果也等同于零。由此可见,企业管理人员的素质至关重要。因此加强有关财经法纪的学习,提高领导的法制观念,让企业的领导充分认识到只有加强企业货币资金管理,才能充分确保企业资金的安全完整,也只有这样企业才能形成良性循环,不断的发展壮大。

2、加强会计人员管理,提高会计人员的整体素质。会计人员是货币资金内部控制制度的具体执行者,会计人员素质的高低直接影响内部控制制度实施效果的好坏。提高会计人员的整体素质,可以从以下几个方面着手:①、加强现有会计人员的培训及继续教育,鼓励学习有关财务会计专业知识和企业会计制度、会计准则及其他相关的财经法规,丰富和更新会计人员的专业知识,提高会计人员的业务水平和业务技能,增强会计人员的法制观念和职业道德观念;②、从社会上聘请一些具有较高素质财务管理人员,来充实企业财务管理人员队伍,提高企业的财务管理水平;

5宜顺论文网

③、引进若干财会专业毕业大学生,为企业注入“新鲜血液“来补充更新企业财务管理人员。

随着我国市场经济的不断深化和发展,中小企业间的竞争也愈发激烈。完善企业财务管理制度,加强企业货币资金的管理,是中小企业在竞争中占据优势的前提。各中小企业要结合自身实际,在财务管理人员岗位设置、库存现金和银行存款控制、货币资金支付审批等关键方面下功夫,及时改善不足之处,消除货币资金安全隐患,并不断提高企业领导和员工的素质,增强软实力,着眼当下、规划未来。只有这样,才能在竞争的激流中奋进,才能为我国的经济发展添一份动力。

四、参考文献

〔1〕董彦平.《浅议中小企业货币资金的内部控制》[J].世界华裔经济年鉴:理论版,2010(7).

〔2〕储一昀.《货币资金会计》[M].北京:航空工业出版社,1994.

〔3〕孙静芹.《集团公司货币资金内部控制刍议》[J].煤炭经济研究,2005(4).〔4〕王武俊.《浅议中小企业内部货币资金控制》[J].中国外资,2009(08).〔5〕史晓川.《中小企业货币资金内部控制常见问题及对策》[J].河南科技,2009(04).〔6〕李淑娟,田秀琴.《浅析企业货币资金内部控制》[J].商业经济,2009(05).〔7〕曹海.《浅析企业货币资金内部会计控制》[J].化工之友,2007(03).〔8〕降波.《企业货币资金内部会计控制的措施》[J].会计之友,2009(03).〔9〕陈睿《.浅议中小企业货币资金的内部控制建设》[J].改革与开发,2009(12).〔10〕吴秋红.《如何完善中小企业货币资金内部控制》[J].会计师,2009(12).〔11〕何苗.《浅议中小企业货币资金控制存在的问题及对策》[J].技术与市场,2008(12).〔12〕陈法恩《.中小企业货币资金内部控制简析》[J].统计科学与实践,2010(4).〔13〕李玉兰《河北省中小企业货币资金内部控制问题研究》[J].企业经济,2011(07).

6宜顺论文网